viernes, 24 de abril de 2015

INTERESES Y ALGO MAS


DISTINTOS CASOS DE DEVENGAMIENTOS

 

 

VENTA DE BIENES

REMUNERACIONES                    

HONORARIOS

ALQUILERES

SERVICIOS PUBLICOS ( Luz,Agua,Gas)

INTERESES

DEPRECIACIONES BIENES DE USO

 

 

EJERCICIO DE DEVENGAMIENTO DE ALQUILERES

l     El Ente es una empresa comercial que cierra sus ejercicios lo 31-12- de cada año.-Dispone además  de  un inmueble destinado a obtener una renta por vía del alquiler del mismo y firma un contrato de alquiler por 24 meses de $ 2000 x mes a partir del 1-10-12 pagaderos del 1 al 5 del mes siguiente 

l     Resolver las registraciones de los siguientes casos, indicando clase de cuenta utilizada y tipo de operación.

CASO 1

l     El inquilino abona el 1-10 -12 mediante ch.Bco.Provincia Bs.As. cinco meses adelantados

l     El ente tiene una percepción de $ 10.000  correspondientes a los meses Octubre, Noviembre y Diciembre de 2012 y Enero y Febrero de 2013-

CASO 1-  ASIENTOS

l     1/10/12

    CAJA(A)                                                             10.000                        

     ALQ. COBRADOS POR ADELANTADO  (P)                    10.000 

       Op.Permutativa

 

l      31/10/12  

    ALQ. COBRADOS POR ADELANTADO  (P)   2.000

    ALQUILERES GANADOS   (R+)                                          2.000

    Op.Modificativa

CASO 1-  ASIENTOS

l     30/11/12  

    ALQ. COBRADOS POR ADELANTADO  (P)   2.000

    ALQUILERES GANADOS   (R+)                                          2.000

    Op.Modificativa

l     30/12/12   = anterior

l     31/01/13  = anterior

l     28/02/13    = anterior

CASO 1-  Preguntas

 

l     Luego del mes Febrero¿ cuál es el saldo de la cuenta Alquileres Cobrados por Adelantado ?..

l     CER0

l     ¿ Cuál es el resultado positivo que se produjeron por vía de los Alquileres para cada uno de los ejercicios involucrados  ?

l       2012…6000  

l      2013     4000

CASO 2

El inquilino no paga adelantado ningún mes y cancela el alquiler de Octubre dentro de los plazos pactados, el 4 de Noviembre

CASO 2-ASIENTOS

31/10/12

  ALQUILERES A COBRAR   (A)            2.000          

   ALQUILERES   GANADOS  (R+)                              2000

Operación Modificativa 

4/11/12

CAJA     (A)                                                    2000

   ALQUILERES A COBRAR   (A)                                            2000

Operación Permutativa                                  

CASO 3

Excepcionalmente puede coincidir que el inquilino venga a pagar al fin del mes –aunque no es su obligación- y ese caso habría una coincidencia entre la percepción y el devengamiento

Viene a pagar en efectivo el 31-10 el alquiler de Octubre

CASO 3-ASIENTO

31/10/12

CAJA     (A)                                              2000

  ALQUILERES GANADOS  (R+)                     2000

               

Operación Modificativa                                  

INTERES

ES EL PRECIO QUE SE COBRA  (PAGA) POR UNA SUMA DE DINERO QUE ES ENTREGADA ( RECIBIDA) EN PRESTAMO DURANTE CIERTO PERIODO DE TIEMPO 

SE EXPRESA COMO UN PORCENTAJE ( TASA) SOBRE EL CAPITAL PRESTADO ( OBTENIDO) POR UNIDAD DE TIEMPO . ( el período puede se anual, mensual o diario)

 

           SE GANA O SE PIERDE  = SE DEVENGA

                   EN PROPORCION AL TIEMPO

 

Clasificación

a) por el modo de PERCEPCIÓN

ADELANTADOS ( AL INICIO DEL PERIODO) .

 

VENCIDOS ( AL FINALIZAR EL PERIODO)

b) por la forma que se expresan

EXPLICITOS 

 Se encuentran claramente determinados .

 

IMPLICITOS

 Incluidos  dentro de otro valor  , sin estar distinguidos   expresamente 

 

 

Registración de    intereses

 

PRESTAMOS OTORGADOS

 

Ubicamos tres momentos

La salida de fondos

El devengamiento

La cancelación de la operación

  • Egresos de fondos
  •  Devengamiento de los intereses
  •  Cobro del préstamo al  vencimiento

CASO 1

DATOS

Otorgamos préstamo de $ 1100 a cobrar  a los  60 días

Se entrega cheque Bco. del Sur x $ 1.000

 

PRESTAMOS A COBRAR (A)       1.100

 

    INT. NO DEV. EN PREST.A COBRAR (PASA)   100

 

      BANCO DEL SUR CTA.CTE ( A)                       1.000

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

MES 1

INT. NO DEV. EN PREST. A COBRAR (PASA)  50

                                  INTERESES GANADOS (R +)      50

MES 2

INT. NO DEV. EN PREST. A COBRAR (PASA)  50

                                  INTERESES GANADOS (R +)      50

 

AL VENCIMIENTO

 

CAJA   (A)                                            1.100

PRESTAMOS A COBRAR (A)                1.100

 

CASO 2

Intereses  cobrados x adelantado

DATOS

Otorgamos préstamo de $ 1000

A 60 días

$ 50 interés mensual

Se entrega cheque  x $ 900

 

PRESTAMOS A COBRAR   (A)           1.000

    BANCO DEL SUR CTA.CTE (A)                         900

    INT. COBRADOS POR  ADEL (P)                      100

 

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

Mes 1

INT. COBRADOS POR ADEL(P)       50

INTERESES GANADOS (R +)                                 50

Mes 2

INT. COBRADOS POR ADEL(P)       50

INTERESES GANADOS (R +)                                 50

AL VENCIMIENTO

CAJA   (A)                                            1.000

    PRESTAMOS A COBRAR   (A)            1.000

CASO  3

Intereses  cobrados al vencimiento

DATOS

Otorgamos préstamo de $ 1000

A 60 días

$ 50 interés mensual pagaderos al Vto.-

 

 

PRESTAMOS A COBRAR  (PA)       1.000

BANCO DEL SUR CTA.CTE (PA)               1000

 

Mes 1

 INTERESES A COBRAR(PA)       50            

             INTERESES GANADOS (R +)              50

Mes 2

INTERESES A COBRAR(PA)       50

          INTERESES GANADOS (R +)              50

 

AL VENCIMIENTO

 

CAJA   (A)                                            1.100

              PRESTAMOS A COBRAR (A)               1.000

               INTERESES A COBRAR (A)                    100

PRESTAMOS OBTENIDOS

  • Ingreso de  fondos
  •  Devengamiento de los intereses
  •  Pago del  préstamo al  vencimiento

 

CASO 1

DATOS

Se obtiene préstamo Bco. del Sur x  $ 20.000 a devolver en 60 días acreditando en nuestra cta.cte el importe neto de intereses

Tasa de interés  15% anual

El préstamo se abona integramente al vencimiento

 

¿COMO ES LA CUENTA?

15% % ANUAL

20.000 X15 /100 = 3000 año

 

3000/12 = $  250 X MES

 

60 DÍAS = 2 MESES

 

Interes 250x2 = 500

 

BANCO DEL SUR CTA.CTE (A)                       19.500

           

            INTERESES NO DEV.PREST.A PAGAR (PPSD)        500

 

             PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR   (P)           20.000

 

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

Mes 1

INTERESES CEDIDOS (R-)                      250

INTERESES  NO DEV. EN PREST a PAGAR (PPSD)    250  

Mes 2

INTERESES CEDIDOS (R-)                      250

INTERESES  NO DEV. EN PREST a PAGAR (PPSD)    250  

AL  VENCIMIENTO

PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR(P)    20.000

CAJA (A)                                                                        20.000

 

 

EJEMPLOS CON VENTAS  A CREDITO

 

Datos

Ventas $ 1000

Costo $ 800

PaGARÉ VN  1100

A 60 DÍAS PLAZO

 

 1  INTERESES INCLUIDOS EN EL DOCUMENTO

 

Doc, a Cobrar      (A)                                         1.100

    Ventas (R+)                                                                    1000

Intereses no Dev en Doc a Cobrar (PASA)                     100

 

Costo Merc Vendidas                                         800

    Mercaderías                                                                   800

 

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

Mes 1

INT. NO DEV. EN Doc.a Cobrar (PASA)       50

INTERESES GANADOS (R +)                                       50

Mes 2

INT. NO DEV. EN Doc.a Cobrar (PASA)       50

INTERESES GANADOS (R +)                                       50

 

AL VENCIMIENTO

 

CAJA   (PA)                                            1.100

              DOC A COBRAR  ( PA)                             1.100

 

 2 Con intereses cobrados por adelantado

 

Datos

Ventas $ 1000

Costo $ 800

Cobro en el momento de la venta con cheque

Diferido a 60 días  $ 1000

Intereses cobrados adelantados $ 100

 

CHEQUES DIFERIDOS(A)                1000

CAJA (A)                                                 100

          VENTAS  ( R+ )                                                 1000

          INTERESES COBRADOS X ADEL(P)            100

 

 

COSTO MERC.VENDIDAS (R-)  800

                MERCADERIAS(A)                            800

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

Mes 1

INT. COBRADOS POR ADEL(PP)       50

                                     INTERESES GANADOS (R +)     50

Mes 2

INT. COBRADOS POR ADEL(PP)       50

                                     INTERESES GANADOS (R +)     50

AL VENCIMIENTO

   BANCO DEL SUR ctA.Cte.(A)      1.000

                     CHEQUES DIFERIDOS  (A)              1000

Se deposita el cheque recibido oportunamente

 

EJEMPLOS CON COMPRAS A CREDITO

Datos

Compra Mercaderías  $ 8000

Se entrega pagaré a 90 días de $ 8600

Flete a cargo del comprador $ 300 .Se abonan en efectivo al recibir las  mercaderías

 

MERCADERIAS  (A)                                              8.300

 INTERESES NO DEV. DOC A PAGAR (PPSD)    600

                   DOCUMENTOS A PAGAR (P)                                 8600

                   CAJA (A)                                                                       300

DEVENGAMIENTO  DE INTERESES

Mes 1

INTERESES Cedidos  ( R-)                                           200

INTERESES NO DEV. DOC A PAGAR (PPSD)                     200

Mes 2 idem anterior

Mes 3 idem anterior

 

AL VENCIMIENTO

 

SE PAGA EL DOCUMENTO

 

      DOCUMENTOS A PAGAR   (P)                             8600

            CAJA O BANCO Cta.cte (A)                                8600                                       

 

 

 

 

 

jueves, 23 de abril de 2015

CAJA Y BANCOS


CAJA Y BANCOS

CONCEPTO: Básicamente de este rubro lo integran aquellos elementos caracterizados por

Liquidez: sinónimo de dinero.

Certeza: Evidencia y seguridad de su existencia (es cierto).

Efectividad: Poder cancelatorio ilimitado. Sirve como medio de pago indiscutible. No confundir con el término “efectivo” como dinero, eso es liquidez.

Poder  cancelatorio   es la capacidad para extinguir deudas y es ilimitado por no estar sujeto a controversias o discusión. (Debo $ 100 si pago con $ 100 la deuda se cancela)  

 

 

 ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL RUBRO

Papel moneda

Moneda extranjera

      Cheques corrientes (Orden de pago s/Banco)

Otros papeles admitidos para depósitos bancarios

Saldos bancarios bajo la forma de cuenta corriente.

Saldos bancarios bajo la forma de caja de ahorro.

ELEMENTOS QUE NO INTEGRAN EL RUBRO

Vales de anticipo de sueldos y viáticos

Depósitos a plazo fijo -inversión-

Cheques posdatados -crédito-

Cheques diferidos-crédito-

CUENTAS REPRESENTATIVAS

Caja

Valores a depositar

Recaudaciones  a depositar

Fondo fijo

Banco cuenta corriente

Banco caja de ahorro

Moneda extranjera

 Valuación:

      Dada su naturaleza, estos activos tienen asignados  valores que se representan a si mismos, dado que la información contable se expresa en moneda de curso legal, la existencia se  encuentran “AUTO VALUADOS”

   

Organización del movimiento de fondos

Desde el punto de vista organizativo del movimientos de fondos podemos distinguir dos formas

1)     Uso Generalizado

También llamado libre porque consiste en utilizar libremente los fondos que ingresan y se destinan tanto para ser  depositados  en bancos  como para efectuar  pagos en efectivo de toda magnitud

Cuentas que se utilizan

Caja

Valores a depositar

Banco cuenta corriente

2) Uso Restringido:

Las cobranzas se depositan íntegramente en Bancos y al no disponer de efectivo para pagos se requiere

a)     Efectuar los pagos mayores mediante cheques

b)     Abonar los  pagos menores a través de  un fondo fijo

Cuentas que se utilizan:

CAJA(Recaudaciones a depositar)

Banco cuenta corriente

Fondo fijo 

Este sistema y de acuerdo a lo que indique el Manual de Cuentas se  puede utilizar la cuenta Caja o bien que esta cuenta no exista y todo lo que ingresa se anota en la cuenta Recaudaciones a Depositar que como su propio nombre lo indica, marca el destino que se debe dar a los fondos recaudados.

FONDO FIJO 

Cuenta representativa de un fondo asignado para afrontar pagos menores

  • Constitución del Fondo

Se retira el efectivo con cheques

Fondo Fijo
100

                    Banco Cta/Cte

100

Movimiento de Pagos

No se efectúan asientos y los comprobantes permanecen en poder del responsable del FF

RENDICION DEL FONDO FIJO

Existe un responsable del FF que lleva una planilla  y conserva los comprobantes de gastos hasta su rendición

Cuando los gastos han consumido un porcentaje predeterminado del FF  el responsable solicita la reposición

Reposición del fondo

Alternativa 1

Gastos de papelería
20

Gastos de limpieza
30

Gastos de franqueo
 20

                    Banco Cta/Cte

70

Alternativa 2

Gastos de papelería
20

Gastos de limpieza
30

Gastos de franqueo
20

                    Fondo Fijo

70
Fondo Fijo
70
 
                    Banco Cta/Cte

70

Si bien en las dos alternativas el saldo de la cuenta FF siempre es 100,la alternativa 2 ) es preferible dado que permite conocer la frecuencia de las reposiciones y en todo caso aumentar o disminuir el importe asignado como FF

QUE PASA CON EL FF A FIN DE EJERCICIO?

El Fondo fijo en cualquier momento tiene contablemente el valor asignado, en el ejemplo $ 100. pero esos $ 100  se componen de efectivo + comprobantes  de gastos  (30 +70 )

 El Fondo Fijo es  un rubro de Caja y Banco y como tal  debe representar elementos con las características  liquidez, certeza y efectividad, por lo tanto no podemos exponer dentro de ese rubro  una cuenta que contiene $ 70 de Gastos que, obvio es decirlo, no equivalen a dinero

Por lo tanto caben dos soluciones

Se  repone  y el saldo del FF  representa todo dinero ($ 100)

O  bien

Se rinde por los gastos efectuados sin reposición y el FF representa todo dinero pero en este caso   queda en $ 30

Recordamos el concepto de control y vemos como se aplica en este rubro

 

 

CONTROL: Conjunto de medidas tendientes a determinar la veracidad de las operaciones o la normalidad y/o regularidad de los actos realizados.

Para controlar siempre debe haber una referencia a  un patrón de control.

Medir y confrontar la actuación a la realidad con una norma, un procedimiento

Básicamente se trata de verificar la existencia de los saldos  

Si el saldo que informa la Contabilidad efectivamente concuerda con la realidad .y en caso de discordancia prevalece la realidad

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

1       ARQUEO DE CAJA

La cuenta Caja está sometida periódicamente a un procedimiento de control  denominado ARQUEO, que consiste en  el RECUENTO FISICO del dinero existente y  verificar que el saldo que informa la Contabilidad concuerde en cantidad y calidad con los elementos que surjan de los elementos en existencia y reúnan las características del rubro (liquidez, certeza, efectividad)

En relación al dinero éste debe ser de curso legal, no estar deteriorado y obviamente no puede haber billetes falsos.

Con los cheques se verifica que no sean de fecha diferida, por que en esos casos se trata de una Cuenta por Cobrar (créditos).

Tampoco pueden ser parte del saldo los vales y otros comprobantes de gastos

La diferencia entre los valores recontados y el Saldo contable se denomina FALTANTE DE Caja(R-) o Sobrante de Caja(R+). 

Ejemplo de Arqueo

El saldo contable de la cuenta Caja es $ 1200

Efectuado el recuento se detectan $ 950 en efectivo y $ 200 cheque diferido a 30 días

El ajuste, para llevar la cuenta Caja a la realidad es

 

Cheques diferidos (PA)                 200

Faltante de Caja (R-)                       50

          Caja                                                    250

 

De esta manera la cuenta Caja tendrá un saldo contable de $ $ 950 , como corresponde según el arqueo efectuado.

Puede ocurrir que el ente tenga normas de procedimientos respecto al manejo del la cuenta Caja y las diferencias resulten responsabilidad del Cajero, en este caso habitualmente  el sueldo de ese personal tiene un adicional que le sirve para hacer frente a eventuales diferencias

¿Cómo le cobramos las diferencias al Cajero?

En lugar de imputar la diferencia de Caja como una pérdida se computa como un adelanto de sueldo al empleado.

Anticipos de Sueldo (PA)               50

           CAJA                                                50

CONCILIACION BANCARIA

La conciliación bancaria es un procedimiento de control que sirve para explicar las diferencias entre el sistema contable del Ente y el del Banco                            

Podemos ubicar dos tipos de Diferencias

  1. TEMPORALES

Las que se explican por el tiempo NO se ajustan contablemente (Las ajusta el tiempo)

Poe ejemplo si el ente emite un cheque para pagar un Proveedor  disminuye el  saldo de la  cuenta Banco XX Cta cte , pero si quien recibió el cheque aún no concurrió al banco ,a cobrarlo o no lo depositó , el Banco sobre el cual hemos emitido el cheque  tendrá un saldo superior al de nuestra contabilidad . Si emitimos el cheque el 21 de abril de 2015 y el proveedor lo presenta al cobro el 29 de abril  entre esos días nuestro saldo será mayor por el importe del cheque emitido. , ¿Está mal nuestra Contabilidad  ?No , ¿está mal la del Banco ? No Si el día 25 hacemos el control decimos  Saldo del banco  menos cheque no presentado = nuestro saldo de la Contabilidad . Si hacemos el control el Día 30 de abril cuando ya fue cobrado el cheque los saldos del ente y del banco coincidirán

Por lo tanto estábamos ante una diferencia transitoria hasta tanto el proveedor percibiera el cheque emitido  y NO HAY QUE PRACTICAR NINGUN AJUSTE , porque el paso del tiempo ajusta las diferencias que llamamos precisamente TEMPORALES.

Ahora bien siguiendo con el ejemplo, si estamos el 22 de Mayo y el proveedor aún no presentó al cobro el cheque, la situación es distinta, porque de acuerdo al régimen legal  del cheque este se pueden presentar al cobro dentro de los 30 días de su emisión y acá entonces la diferencia se transforma en permanente porque el proveedor no podrá cobrar el cheque y habrá que        hacer un ajuste revirtiendo  el asiento que oportunamente hicimos por el pago

Cuando se trata de depósitos en efectivo y en  cheques sobre bancos locales los fondos se acreditan en el día , pero cuando se depositan cheques sobre bancos de otras localidades, se debe esperar el °clearing° que puede tardar entre 24 ,48 ,72 hs y más para ser acreditados . Para conciliar los saldos ,partiendo del saldo del Banco, debemos sumar el depósito no acreditado porque nosotros lo sumamos en nuestra contabilidad pero el Banco aún no. Cuando pase el periodo de clearing  la diferencia habrá desaparecido.  

 

  1. PERMANENTES

Las que no se explican por el factor tiempo deben ajustarse contablemente.Ejemplo típico son los impuestos y comisiones bancarias que el Banco debita en nuestra cuenta y son gastos que nos están cobrando y no hay tiempo que nos salve. Por lo tanto debe practicarse el asiento de ajuste pertinente,

Documentación para practicar la Conciliación

1)Libro Mayor Auxiliar del Banco del Ente

2) Resumen de cuenta bancaria emitida por el banco

EJEMPLO

1)Cta. Banco PROVINCIA  c/c



Fecha
Operación
Debe
Haber
Saldo
02-05-02
Depósito efectivo
1.000

1.000
03-05-02
Cheque Nº001

250
750
07-05-02
Cheque Nº002

150
600
14-05-02
Depósito 72 hs.
2.000

2.600
14-05-02
Cheque Nº003

100
2.500

2)     Cta. Ente S.A.



Fecha
Operación
Debe
Haber
Saldo
02-05-02
Depósito efectivo

1.000
1.000
10-05-02
Cheque Nº002
150

850
13-05-02
N.D.
3

847
15-05-02
Cheque Nº003
100

747

Conciliación

Saldo Contabilidad
............
2.500)

menos

Depósito no acreditado
............
(2.000)

más

Cheque no presentado
............
   250


menos

Gastos Banc. no Contab.
............
(3)
IGUAL SALDO BANCO
............
747

Como resultado de la Conciliación debe registrarse ND para gastos Bancarios por $3, que es la única diferencia de carácter permanente que arrojó la conciliación

Gasto Bancarios (R-)         $ 3
 Banco Provincia c/c                  $3
 
                     
 
 

En este ejemplo de conciliación se partió del saldo de Contabilidad para llegar al saldo del BANCO. Naturalmente puede hacerse exactamente al revés, partiendo del saldo del Banco para llegar al saldo de Contabilidad, claro que con los signos cambiados.

                           

Periodicidad de los controles

 

CAJA el control es diario

BANCOS, generalmente mensual

FONDO FIJO , con la rendición

 

Recordar siempre que existe un Manual de Cuentas o Manual de Procedimientos contables que tiene las instrucciones de cómo se manejan los fondos, frecuencia de rendición de FF, etc.,