CULMINACION
DEL PROCESO CONTABLE
El
proceso contable culmina con la salida de la información procesada
Esta última etapa se
denomina EXPOSICION
Se efectúa a
través de los Estados Contables
ESTADO CONTABLES
BASICOS
Estado de Situación
Patrimonial
Estado de
Resultados
Estado de Evolución
del Patrimonio Neto
Estado de Flujo de
Efectivo
La EXPOSICION se
obtiene de la etapa inmediata anterior que es la REGISTRACION, pero previamente
se la debe someter a un CONTROL
Este control es de
dos tipos
CONTROL
Control formal y
matemático (cuantitativo)
Cumplimiento de la partida doble
Control
conceptual, (cualitativo) Medir y confrontar la realidad con lo contabilizado
El instrumento que
nos permite llevar a cabo dicho control
Es
la HOJA DE TRABAJO, que es de carácter extracontable con la siguiente
estructura
Nombre y código
de las cuentas
Y 6 pares de
columnas valorativas (debe y
haber)
a.
Sumas
b.
Saldos
c.
Ajustes
d.
Saldos Ajustados
e.
Saldos Cuentas Patrimoniales
f.
Saldos Cuentas de Resultado
La hoja de trabajo se
elabora a partir de las anotaciones del libro Mayor , que naturalmente
provienen del Diario, que cómo sabemos sus registraciones se sustentan en los
respectivos comprobantes o documentación respaldatoria.
Las dos primeras
columnas (sumas y saldos) se denomina Balance de Comprobación de sumas y
saldos. Qué comprueba? Que los totales debitados es igual a los totales
acreditados, es decir el cumplimiento de la Partida Doble, y si esto no sucede
es porque hemos cometido un error de pasar del Mayor a la H de T y si
esto se hizo bien el error estará del pase del libro Diario al Mayor
y si esto se hizo bien, entonces en algún asiento el debe no es igual al
haber.
En definitiva este es
un control formal y matemático que no permite detectar el uso incorrecto de una
cuenta, o la omisión completa de un asiento, sólo saber que el debe no es igual
al haber.
Por lo tanto es
necesario entrar en la fase superior del control que es de carácter conceptual,
y que se cumple a partir de la necesidad de practicar AJUSTES a las
registraciones. ¿QUE SE AJUSTA ? confrontamos las registraciones
contables que transmiten cierta información y nos preguntamos si esa
información tiene que ver con la REALIDAD. De esta confrontación entre
CONTABILIDAD vs. REALIDAD, debe triunfar la Realidad y por lo tanto , ejemplo
sencillo, el saldo contable de la cuenta Caja , debe ser
cotejado con la realidad que brinda el arqueo de los fondos para
saber si existen dichos fondos y cumplen la condición de liquidez, certeza y
efectividad que caracteriza al rubro.
Por lo tanto estamos
en un punto crucial de la materia, dado que nos vamos a enfrentar con todos y
cada uno de los hechos económicos revelados, que han sido
clasificados, valuados y registrado de cierta manera y debemos saber cuál es el
modo de abordarlos para saber si cada uno de ellos se encuentran conforme
a la realidad que se debe informar. Si no conocemos la naturaleza y
característica, por ejemplo, de los Bienes de Uso, difícilmente se nos ocurra
que a fin de ejercicio debemos practicar las depreciaciones, y mucho menos
cómo calcularlas.
Por lo tanto es
imprescindible conocer todos y cada uno de los rubros y las
clases de AJUSTES que debemos practicar
CLASES DE
AJUSTES
•
De valuación
Previsiones
- Pasivos por gastos
devengados
- Otros devengamientos
- Valor de Mercado
(Moneda extranjera, Inversiones, etc.)
•
Errores u omisiones (conciliación con terceros, bancos, clientes, proveedores)
•
Diferidas al cierre ( inventarios y depreciaciones)
Obtenidos los saldos
ajustados trasladamos dichos saldos a las cuatro últimas columnas,
ubicando cada uno de ellos conforme a su saldo y naturaleza. Y de esta manera
se producirá la REVELACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCIO
REVELACIÓN
DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
POR CUENTAS
PATRIMONIALES
POR CUENTAS DE
RESULTADOS
Obtenido el resultado
del ejercicio se debe proceder a su REGISTRACÍON,
REGISTRACIONES DEL
CIERRE DE EJERCICIO
El patrimonio se
incrementa o disminuye por efecto del resultado del ejercicio y esto se produce
cuando se incorpora al PN dicho resultado.
Se trata de saldar
las cuenta de resultado. Dichas cuentas son de carácter acumulativo y
acrecientan sus valores a lo largo del ejercicio, pero deben ser saldadas
,dado que , por ejemplo las ventas del próximo ejercicio deben empezar de cero
y así cualquier cuenta de resultado.
para saldar las
cuenta de R+ que tienen saldo acreedor deben ser debitadas y las de R-
acreditadas.
La contrapartida de
esos asientos es la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO, que es una cuenta de PN ,
mediante la cual se lleva a dicho PN el Resultado obtenido
Suponiendo Ventas por
100 y CMV de 60 el asiento sería
Ventas (r+)
100
Resultado del
Ej
(PN)
100
Resultado del Ej (PN) 60
CMV(R-)
60
El saldo del RE es +
$ 40
En la práctica se
hace un solo asiento
Ventas
100
CMV
60
Resultado del Ejercicio
(PN)
40
En forma general el
asiento de cierre correspondiente a la incorporación del Resultado al PN es
al debe todas las
cuentas de R+
al haber todas las cuentas
de R-
la diferencia que
balancea el asiento es el RE ( debitado si es negativo, acreditado si es
positivo)
Asiento
de cierre de las cuentas Patrimoniales
Este es un asiento
formal , amparado por las costumbres pero que no tiene ningún sentido hacerlo
Consiste en saldar
todas las cuentas Patrimoniales,debitando el PN y Pasivo y acreditando el
Activo, de modo que todas las cuentas queden con saldo cero.
Al iniciar el
siguiente ejercicio se reversa el asiento anterior para nuevamente las cuentas
tengan el saldo que corresponde. ( se llama asiento de apertura) .
Si tenemos Caja por $
1000 , hacemos el cierre ,y Caja queda en 0 ,y al instante volvemos a tener
1000 .(????)
ES MUY
IMPORTANTE CONSULTAR Y PRACTICAR CON LA HOJA DE TRABAJO DESARROLLADA EN CLASE.
Profe, estoy con fiebre y dudo poder ir mañana al coloquio, tengo que ir al final directamente?
ResponderEliminarNo, para nada. Decime cómo te llamás y mandame un mail a sanguinettiluis@hotmail.com y vemos como podemos solucionar el tema. No podes perder la promoción de la materia
ResponderEliminarCuando se tiene que entregar el tpi? o no es necesaria la entrega del mismo?
ResponderEliminar