NOTAS 2° PARCIAL TRES ARROYOS

Culminación del Proceso Contable

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE  

El proceso contable culmina con la salida de la información procesada

Esta última etapa se denomina EXPOSICION  

Se efectúa a través  de los Estados  Contables  

ESTADO CONTABLES BASICOS

Estado de Situación Patrimonial  

Estado de Resultados 

Estado de Evolución del Patrimonio Neto  

Estado de Flujo de Efectivo

La EXPOSICION se obtiene de la etapa inmediata anterior que es la REGISTRACION, pero previamente se la debe someter a un CONTROL

Este control es de dos tipos

CONTROL

Control formal y matemático   (cuantitativo)

     Cumplimiento de la partida doble

Control conceptual, (cualitativo) Medir y confrontar la realidad con lo contabilizado

El instrumento que nos permite llevar a cabo dicho control

 Es la HOJA DE TRABAJO,  que es de carácter extracontable con la siguiente estructura

 Nombre y código de las cuentas

 Y 6 pares de  columnas valorativas (debe y haber)                                                      

a.         Sumas

b.         Saldos

c.         Ajustes

d.         Saldos Ajustados

e.         Saldos Cuentas Patrimoniales

f.         Saldos Cuentas de Resultado

La hoja de trabajo se elabora a partir de las anotaciones del libro Mayor , que naturalmente provienen del Diario, que cómo sabemos sus registraciones se sustentan en los respectivos comprobantes o documentación respaldatoria.

Las dos primeras columnas (sumas y saldos) se denomina Balance de Comprobación de sumas y saldos. Qué comprueba? Que los totales debitados es igual a los totales acreditados, es decir el cumplimiento de la Partida Doble, y si esto no sucede es porque hemos cometido un error de pasar del Mayor a la H de T  y si esto se hizo bien el error estará del pase del libro Diario al  Mayor  y si esto se hizo bien, entonces en algún asiento el debe no es igual al haber.

En definitiva este es un control formal y matemático que no permite detectar el uso incorrecto de una cuenta, o la omisión completa de un asiento, sólo saber que el debe no es igual al haber.

Por lo tanto es necesario entrar en la fase superior del control que es de carácter conceptual, y que se cumple a partir de la necesidad de practicar AJUSTES  a las registraciones. ¿QUE SE AJUSTA ? confrontamos  las registraciones contables que transmiten cierta información y nos preguntamos si esa información tiene que ver con la REALIDAD.  De esta confrontación entre CONTABILIDAD vs. REALIDAD, debe triunfar la Realidad y por lo tanto , ejemplo sencillo,  el saldo contable de la cuenta Caja  , debe ser  cotejado con la realidad que brinda el  arqueo de los fondos para saber si existen dichos fondos y cumplen la condición de liquidez, certeza y efectividad que caracteriza al rubro.

Por lo tanto estamos en un punto crucial de la materia, dado que nos vamos a enfrentar con todos y cada uno de los hechos económicos  revelados, que han sido  clasificados, valuados y registrado de cierta manera y debemos saber cuál es el modo de abordarlos para saber si cada uno de ellos  se encuentran conforme a la realidad que se debe informar. Si no conocemos la naturaleza y característica, por ejemplo, de los Bienes de Uso, difícilmente se nos ocurra que a fin de ejercicio debemos practicar las depreciaciones, y mucho menos cómo  calcularlas. 

Por lo tanto es imprescindible conocer todos y cada uno de los rubros y  las clases de AJUSTES  que debemos practicar 

CLASES DE AJUSTES                                                                                                                                                                                                                   

•        De  valuación

                                   Previsiones

                        -          Pasivos por gastos devengados

                        -          Otros devengamientos

                        -          Valor de Mercado (Moneda extranjera, Inversiones, etc.)

•        Errores u omisiones (conciliación con terceros, bancos, clientes, proveedores)

•        Diferidas al cierre ( inventarios y depreciaciones)

Obtenidos los saldos ajustados  trasladamos dichos saldos a las cuatro últimas columnas, ubicando cada uno de ellos conforme a su saldo y naturaleza. Y de esta manera se producirá la REVELACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCIO 

                                              

REVELACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 

POR CUENTAS PATRIMONIALES 

POR CUENTAS DE RESULTADOS 

Obtenido el resultado del ejercicio se debe proceder a su REGISTRACÍON,

REGISTRACIONES DEL CIERRE DE EJERCICIO

El patrimonio se incrementa o disminuye por efecto del resultado del ejercicio y esto se produce cuando se incorpora al PN dicho resultado.

Se trata de saldar las cuenta de resultado. Dichas cuentas son de carácter acumulativo y acrecientan sus valores  a lo largo del ejercicio, pero deben ser saldadas ,dado que , por ejemplo las ventas del próximo ejercicio deben empezar de cero y así cualquier cuenta de resultado.

para saldar las cuenta de R+ que tienen saldo acreedor deben ser debitadas y las de R- acreditadas.

La contrapartida de esos asientos es la cuenta RESULTADO DEL EJERCICIO, que es una cuenta de PN , mediante la cual se lleva a dicho PN el Resultado obtenido

Suponiendo Ventas por 100 y CMV de 60  el asiento sería

Ventas  (r+)                                 100

  Resultado del Ej  (PN)                                      100

Resultado del Ej (PN)                    60

    CMV(R-)                                                                 60

El saldo del RE es + $ 40

En la práctica se hace un solo asiento

   Ventas                                        100

    

      CMV                                                             60

      Resultado del Ejercicio (PN)                         40

En forma general el asiento de cierre correspondiente a la incorporación del Resultado al PN es

al debe todas las cuentas de R+

al haber todas las cuentas de R-

la diferencia que balancea el asiento es el RE ( debitado si es negativo, acreditado si es positivo)

Asiento de cierre de las cuentas Patrimoniales

Este es un asiento formal , amparado por las costumbres pero que no tiene ningún sentido hacerlo

Consiste en saldar todas las cuentas Patrimoniales,debitando el PN y Pasivo y acreditando el Activo, de modo que todas las cuentas queden con saldo cero.

Al iniciar el siguiente ejercicio se reversa el asiento anterior para nuevamente las cuentas tengan el saldo que corresponde. ( se llama asiento de apertura) .

Si tenemos Caja por $ 1000 , hacemos el cierre ,y Caja queda en 0 ,y al instante volvemos a tener 1000 .(????)  

  

ES MUY IMPORTANTE CONSULTAR Y PRACTICAR CON LA HOJA DE TRABAJO DESARROLLADA EN CLASE.

ACERCA DEL COLOQUIO

COLOQUIO según el diccionario ; " conversación entre dos o más personas"

En realidad es un eufemismo para designar un examen oral sobre la materia, solo que la palabra coloquio lo hace más amigable y una suerte de encuentro pacífico  que le permite al profesor convalidar  la decisión de promocionar  aquellos alumnos que se destacaron en el curso.
¿Cómo planteo esa conversación.?
Promocionar-aprobar la materia- significa saber TODA  la materia, entonces de nada sirve preguntar que temas abarca el coloquio.porque son todos los temas. Desde el objetivo de la Contabilidad hasta los Estados Contables.
Ahora bien,quienes acceden a esta instancia vienen de aprobar dos parciales con nota, les podría preguntar por ejemplo  qué es una cuenta? esto hablaría mal del profesor,¿ que aprobó entonces si tiene todavía dudas que el alumno puede no saber qué es una cuenta?
En definitiva la escena es así
Entiendo que la Hoja de Trabajo es un  instrumento que resume y condensa el conocimiento de la materia, Estan las cuentas, sus saldos ,que vienen del Mayor que a su vez se originan en los asientos del Diario que nacen de  los comprobantes. Por eso le pongo a la vista del alumno una determinada H de T y sobre la misma "conversamos"y de acuerdo a las cuentas que aparecen, analizamos algunos ajustes .Si está Fondo Fijo que significa y cual es el control que se hace de esa cuenta y que ajustes podrían resultar.Una Maquinaria, cómo sabe , mirando los saldos ,si la compramos este año o viene de ejercicios anteriores y en ese caso de cuantos ejercicios atrás,Si hay un sobrante de Previsión p/ Incobrables  cómo calcula el monto de la nueva Previsión- Hay una cuenta "Aportes irrevocables a cuenta de futura emisión de acciones" que significa su saldo,  y cuando se cancela. Etc.Etc,Etc,
En definitiva  no dudando con DEVENGADO  y repasando   el contenido y funcionamiento de los Rubros,( segunda parte del curso) el coloquio termina satisfactoriamente en pocos minutos,
Es todo teórico, no hay que resolver asientos.
En los últimos tres años mis coloquios registran una tasa de mortalidad promedio del 3% ( 1 alumno cada 33 ) y este año, que es el de mi despedida, espero que esa tasa sea cero.
Seguimos en contacto

NOTAS 2° PARCIAL COM 9

EL COLOQUIO SE REALIZARA EL MARTE 5 A LAS 10 HS AULA 005
Y TAMBIEN SE MOSTRARAN LOS PARCIALES

TRES ARROYOS A FULL CON LAS EJERCITACIONES

TRES ARROYOS para seguir practicando

Les paso ahora un ejercicio resuelto de Títulos Públicos para que lo estudien, dado que es una de las registraciones más complejas  y hay que tener en claro los distintos conceptos que se manejan en ese tipo de inversión.
Para la parte teórica ver en este mismo blog cuando desarrollamos el rubro Inversiones

TITULOS PUBLICOS

Para resolver las registraciones de TP  hay que tener claro lo siguiente

1. Es una inversión que genera intereses y estos se ganan en la medida que poseemos el título-
2. Esos intereses se perciben solamente en fechas prefijada , en general en forma semestral el 1/1 y 1/7 de cada año.
3. Se calculan a la tasa indicada sobre el VALOR NOMINAL
4. EL costo es el VALOR DE COTIZACION – INTERESES INCLUIDOS + GASTOS DE COMPRA

EJEMPLO 1

Se compran el 1-1-14    100 TP  De valor nominal $ 10 c/u en $ 1200

Gastos de compra $ 50  interés 18% anual pago semestral el 1/1 y 1/7 de cada año

Pago efectivo

1/1/14 

 Títulos Públicos                         1250

    Caja                                                          1250

30/1/14

Se devengan los intereses correspondiente  a Enero

Interes 18% /12 = 1,5% mensual 

Valor Nominal de los TP comprados 100x10=1000

1000x1,5%= $ 15 x mes

 El 31/1  el asiento es

Intereses a Cobrar (A)                    15

   Intereses Ganados (R+)                                15

Corresponde AL devengamiento de los intereses que hemos ganado ( transcurrió el tiempo) que recién vamos a cobrar el 1/7-

Al final de cada mes hasta el 30/6 – en la medida que tengamos los Títulos – repetimos el mismo asiento. En definitiva a esa fecha tendriamos a cobrar $ 90 ( 15 x 6)

El 1/7 cuando cobramos los intereses

Caja                ( A)                    90

 Intereses a Cobrar ( A)                                 90

EJEMPLO 2 (más habitual y más complejo)

El 1/5 compramos  los mismos TP  y la misma cantidad VALOR DE COTIZACION $ $ 1380 Gastos de compra $ 80 Total pagado = 1460

Dado que han transcurrido cuatro meses ( E,F,M.A)  desde el último pago de intereses ( el 1/1) , la renta correspondiente a eses periodo lo ganó el anterior propietario y se encuentran incluidos en el valor de cotización

Valor de cotización – intereses incluidos +gastos = costo de TP

Intereses x 4 meses = 1,5 x 4 = 6%

1000 x 6%= $ 60

 1380-60+80= 1400

Titulos Públicos   (A)                          1400

 Intereses a Cobrar (A)                            60

     Caja (A)                                                         1460

Los intereses los ganó el anteror propietario ,nosotros solo compramos el derecho a cobrarlos 

El 30/5 se devengan los intereses de mayo

Intereses a cobrar  (A)                                  15

   Intereses ganados (R+)                                              15

E igual asiento para junio

El 1|/7 se cobran los intereses

Caja     (A)                                                 90

        Intereses a cobrar   (A)                                          90

( 60 que compramos + 30 que ganamos)

El  31-7 

Intereses a cobrar                                        15

   Intereses ganados                                                        15

El 30-8

 Intereses a cobrar                                        15

   Intereses ganados                                                        15   

El 1-9 vendemos la mitad de los títulos en $ 810, gastos de venta $ 20

Al vender la mitad de los títulos estamos vendiendo también la mitad de los intereses que hemos ganado hasta ese momento ( $ 30/2 = 15)

La salida de los Tp es a su costo  1400/100= 14

14x 50= 700

Asiento

CaJA   (A)                                     810

      Titulos Publicos  (A)                                     700

      Intereses a cobrar   (A)                                    15

      Resultado vta, TP(R+)                                     95 ( 810-15-700)

Por los gastos de venta

Gasto de vta TP ( R-)                    20

     Cajá                                                                   20

Também puede hacerse este    asiento

CaJA   (A)                                     810

Costo Vta. TP (r-)                          700

      Títulos Públicos  (A)                                     700

      Intereses a cobrar   (A)                                    15

      Vta. TP ( R+)                                                 795   (810-15)

El asiento del gasto de venta es igual 

TRES ARROYOS- EJERCICIO HOJA DE TRABAJO PARA PRACTICAR